Новина про те, що українцям нібито доведеться віддавати державі 23% із продажу домашніх помідорів, огірків чи яблук, звучить тривожно. Проте звичайна бабуся з кількома відрами городини біля ринку не повинна автоматично платити майже чверть заробленого. Податок на продаж городини виникає лише за визначених законом умов.
Головне значення має загальна сума доходу, отриманого протягом календарного року. Також податкова враховує походження продукції, вид земельної ділянки та наявність документів, які підтверджують право на пільгу.
Яку суму можна заробити без податків
Доходи від продажу власноруч вирощеної сільськогосподарської продукції не оподатковуються, якщо за рік вони не перевищують 12 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня відповідного року. Мінімальна зарплата з 1 січня 2026 року становить 8647 гривень. Тому неоподатковуваний дохід від городини у 2026 році дорівнює 103 764 гривням.
До цієї суми входить увесь заробіток від реалізації врожаю за рік, а не одна окрема угода. Наприклад, людина може продавати овочі влітку, яблука восени, а горіхи взимку. Податкова межа визначатиметься за сукупним доходом від усіх таких продажів.
З якої суми утримають 23%
Ставка 23% складається з двох платежів. Це 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору. Однак ПДФО з продажу овочів і військовий збір нараховуються не на весь отриманий дохід, а лише на суму, яка перевищила встановлений ліміт.
Якщо людина протягом 2026 року продала власний урожай на 120 тисяч гривень, оподатковуваною буде різниця у 16 236 гривень. Із неї потрібно сплатити близько 3734 гривень податків. Решта доходу в межах 103 764 гривень залишається неоподатковуваною.
Яка продукція потрапляє під пільгу
Правило охоплює овочі, фрукти, ягоди, зелень, зернові, горіхи та іншу продукцію рослинництва. Вона має бути вирощена, зібрана, оброблена або перероблена безпосередньо продавцем. Тобто продаж власної сільськогосподарської продукції відрізняється від перепродажу товарів, закуплених у фермерів чи на оптовій базі.
Пільга може застосовуватися до врожаю з присадибних і дачних ділянок, земель для садівництва, особистого селянського господарства, а також із земельних часток або паїв. Важливо, щоб земля використовувалася відповідно до її цільового призначення. Такі вимоги прямо передбачені пунктом 165.1.24 Податкового кодексу України.
Коли площа землі має значення
Для присадибних ділянок, садівництва та індивідуального дачного будівництва площа землі під час застосування цієї податкової пільги окремо не підсумовується. Інший підхід діє для землі, призначеної для ведення особистого селянського господарства.
Якщо сукупний розмір таких ділянок перевищує два гектари, дохід від вирощеної на них продукції може підлягати оподаткуванню на загальних підставах. При цьому земельні паї, які людина не використовує самостійно, а здає в оренду або обслуговування, до цього розрахунку не включаються.
Навіщо потрібна довідка 3-ДФ
Під час продажу врожаю підприємству, магазину, заготівельнику чи фізичній особі — підприємцю власнику продукції потрібно надати копію довідки про наявність земельних ділянок. Йдеться про довідку 3-ДФ, яка підтверджує, що продукція вирощена на землі відповідного призначення.
Документ видає сільська, селищна або міська рада за місцем проживання людини. Після подання письмової заяви довідку мають оформити протягом п’яти робочих днів. Копію передають покупцю, який є податковим агентом, а оригінал залишається у власника врожаю.
Продаж сусідам і торгівля через інтернет
Закон не встановлює окремого податку лише через те, що людина продає городину на ринку, біля будинку чи через оголошення в соціальних мережах. Значення має не спосіб отримання грошей, а річний розмір доходу та походження продукції.
Водночас регулярна закупівля товару в інших людей і його подальший перепродаж уже не вважаються реалізацією власного врожаю. Така діяльність може мати ознаки підприємництва. У цьому разі податки з продажу врожаю розраховуються за іншими правилами, а продавцю може знадобитися державна реєстрація ФОП.
Кому доведеться подавати декларацію
Якщо дохід від продажу городини перевищив 103 764 гривні за рік, суму перевищення потрібно внести до річної декларації про майновий стан і доходи. Декларацію подають до податкової служби за підсумками року, в якому були отримані гроші.
За загальним правилом її потрібно подати до 1 травня наступного року. ПДФО та військовий збір із продажу продукції сплачують до 1 серпня. Подати документи можна особисто, поштою або через електронний кабінет платника податків.
Як не втратити підтвердження доходу
Людям, які продають значні обсяги врожаю, варто записувати дати, суми та види реалізованої продукції. Договори, банківські перекази, квитанції й документи від заготівельників допоможуть правильно підрахувати річний заробіток.
Особливо уважними слід бути тим, хто отримує оплату на картку. Сам переказ не означає автоматичного нарахування податку, але за потреби власник рахунку має пояснити походження коштів. Оподаткування домашньої городини залежатиме від реального доходу, документів на землю та підтвердження того, що врожай був вирощений самостійно.
Для продукції тваринництва діє інша межа
Продаж молока, м’яса, яєць, меду та іншої власної продукції тваринництва не варто рахувати разом з овочами й фруктами. Для таких товарів діє вищий неоподатковуваний поріг — 50 мінімальних зарплат на рік.
У 2026 році ця сума становить 432 350 гривень. Якщо дохід виявиться більшим, продавець має отримати в органі місцевого самоврядування довідку про самостійне вирощування або утримання тварин. За наявності підтвердження податком обкладатиметься тільки перевищення встановленої межі.
Хто реально потрапляє під ставку 23%
Сплачувати 18% ПДФО та 5% військового збору доведеться людям, які за рік заробили на власній продукції рослинництва понад 103 764 гривні. Податок стягуватиметься лише з перевищення, якщо походження врожаю та право користування землею підтверджені належним чином.
Проблеми можуть виникнути й тоді, коли продавець не має довідки на землю, торгує чужою продукцією або веде систематичну комерційну діяльність без реєстрації. Натомість невеликий сезонний продаж овочів із власного городу в межах річного ліміту залишається звільненим від оподаткування.
